{"id":40980,"date":"2022-09-12T12:46:04","date_gmt":"2022-09-12T10:46:04","guid":{"rendered":"https:\/\/castegnaro.preprod.web-sites.lu\/?p=40980"},"modified":"2022-12-06T16:41:57","modified_gmt":"2022-12-06T15:41:57","slug":"precisions-apportees-par-ladministration-des-contributions-directes-concernant-les-seuils-de-tolerance","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/castegnaro.preprod.web-sites.lu\/en\/precisions-apportees-par-ladministration-des-contributions-directes-concernant-les-seuils-de-tolerance\/","title":{"rendered":"Clarifications made by the Direct Tax Administration concerning the tolerance thresholds"},"content":{"rendered":"<div name=\"module-insight-bloc-paragraph\" class=\"container-px-25 mt-30 paragraph-body-small lg:mt-20 lg:text-20\">\n    \n    <p>Dans\u00a0<a href=\"https:\/\/impotsdirects.public.lu\/fr\/archive\/Actualites\/actu26082022.html\">une newsletter en date du 26 ao\u00fbt 2022<\/a>, l\u2019Administration des Contributions Directes est venue apporter des pr\u00e9cisions concernant les conventions fiscales conclues par le Luxembourg avec l\u2019Allemagne, la Belgique et la France concernant les seuils de tol\u00e9rance fiscaux accord\u00e9s aux travailleurs transfrontaliers.<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Pour l\u2019Allemagne<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>L\u2019Administration des Contributions Directes pr\u00e9cise tout d\u2019abord que, pour le calcul du seuil de tol\u00e9rance des 19 jours, \u00ab\u00a0<em>il y a lieu de consid\u00e9rer les jours o\u00f9 le salari\u00e9 est physiquement pr\u00e9sent dans l\u2019\u00c9tat de sa r\u00e9sidence et\/ou dans un \u00c9tat tiers pour y exercer son emploi. Toute fraction de journ\u00e9e compte comme une journ\u00e9e enti\u00e8re de sorte que les jours o\u00f9 le salari\u00e9 n\u2019exerce son activit\u00e9 que partiellement dans son \u00c9tat de r\u00e9sidence et\/ou dans un \u00c9tat tiers sont enti\u00e8rement pris en compte pour le calcul des 19 jours<\/em>\u00a0\u00bb.<\/p>\n<p>Pour les contrats de travail \u00e0 temps partiel, l\u2019Administration des Contributions Directes pr\u00e9cise que\u00a0<em>\u00ab\u00a0lorsqu\u2019un salari\u00e9 qui est un r\u00e9sident de l\u2019un des \u00c9tats contractants exerce son activit\u00e9 dans l\u2019autre \u00c9tat contractant dans le cadre d\u2019un contrat \u00e0 temps partiel, le seuil de 19 jours n\u2019est pas r\u00e9duit proportionnellement<\/em>\u00a0\u00bb. Il en est de m\u00eame pour un salari\u00e9 qui est un r\u00e9sident de l\u2019un des \u00c9tats contractants et qui exerce son activit\u00e9 dans l\u2019autre \u00c9tat contractant pendant une partie de l\u2019ann\u00e9e seulement.<\/p>\n<p>En cas de d\u00e9passement du seuil, l\u2019Administration des Contributions Directes rappelle que\u00a0<em>\u00ab\u00a0l\u2019\u00c9tat de r\u00e9sidence r\u00e9cup\u00e8re le droit d\u2019imposer la r\u00e9mun\u00e9ration re\u00e7ue au titre d\u2019un emploi salari\u00e9 \u00e0 compter du premier jour et \u00e0 hauteur du temps o\u00f9 le salari\u00e9 a \u00e9t\u00e9 effectivement pr\u00e9sent dans son \u00c9tat de r\u00e9sidence et\/ou dans un \u00c9tat tiers afin d\u2019y exercer cet emploi<\/em>\u00a0\u00bb. Pour les r\u00e9mun\u00e9rations re\u00e7ues pour cause de maladie ou de maternit\u00e9 et pay\u00e9es en application de la l\u00e9gislation sur la s\u00e9curit\u00e9 sociale d\u2019un des \u00c9tats, l\u2019\u00c9tat de provenance de ces r\u00e9mun\u00e9rations poss\u00e8de le droit de les imposer.<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Pour la Belgique<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>L\u2019Administration des Contributions Directes pr\u00e9cise que, pour le calcul du seuil de tol\u00e9rance des 24 jours<a title=\"\" href=\"https:\/\/www.castegnaro.lu\/fr\/news-events\/m\/a\/precisions-apportees-par-ladministration-des-contributions-directes-concernant-les-seuils-de-tolerance\/#_ftn1\" name=\"_ftnref1\">[1]<\/a>, \u00ab\u00a0<em>il y a lieu de consid\u00e9rer les jours o\u00f9 le salari\u00e9 est physiquement pr\u00e9sent dans l\u2019\u00c9tat de sa r\u00e9sidence et\/ou dans un \u00c9tat tiers pour y exercer son emploi. Toute fraction de journ\u00e9e compte comme une journ\u00e9e enti\u00e8re de sorte que les jours o\u00f9 le salari\u00e9 n\u2019exerce son activit\u00e9 que partiellement dans son \u00c9tat de r\u00e9sidence et\/ou dans un \u00c9tat tiers sont enti\u00e8rement pris en compte pour le calcul des 24 jours<\/em>\u00a0\u00bb.<\/p>\n<p>Pour les contrats \u00e0 temps partiel, la newsletter pr\u00e9cise que \u00ab\u00a0<em>lorsqu\u2019un salari\u00e9 qui est un r\u00e9sident de l\u2019un des \u00c9tats contractants exerce son activit\u00e9 dans l\u2019autre \u00c9tat contractant dans le cadre d\u2019un contrat \u00e0 temps partiel, le seuil de 24 jours n\u2019est pas r\u00e9duit proportionnellement<\/em>\u00a0\u00bb. Il en est de m\u00eame pour un salari\u00e9 qui est un r\u00e9sident de l\u2019un des \u00c9tats contractants et qui exerce son activit\u00e9 dans l\u2019autre \u00c9tat contractant pendant une partie de l\u2019ann\u00e9e seulement.<\/p>\n<p>Or, selon la circulaire fiscale belge AGFisc 22\/2015 (CI.700.520) du 1<sup>er<\/sup>\u00a0juillet 2015, le seuil de tol\u00e9rance de 24 jours est \u00e0 proratiser pour les contribuables exer\u00e7ant leur activit\u00e9 dans le cadre d\u2019un contrat \u00e0 temps partiel ou y exer\u00e7ant leur activit\u00e9 pendant une partie de l\u2019ann\u00e9e seulement.<\/p>\n<p>Par ailleurs, en cas de d\u00e9passement du seuil, l\u2019Administration des Contributions Directes rappelle que \u00ab\u00a0<em>l\u2019\u00c9tat de r\u00e9sidence r\u00e9cup\u00e8re le droit d\u2019imposer la r\u00e9mun\u00e9ration re\u00e7ue au titre d\u2019un emploi salari\u00e9 \u00e0 compter du premier jour et \u00e0 hauteur du temps o\u00f9 le salari\u00e9 a \u00e9t\u00e9 effectivement pr\u00e9sent dans son \u00c9tat de r\u00e9sidence et\/ou dans un \u00c9tat tiers afin d\u2019y exercer cet emploi<\/em>\u00a0\u00bb. Pour les r\u00e9mun\u00e9rations re\u00e7ues pour cause de maladie ou de maternit\u00e9 et pay\u00e9es en application de la l\u00e9gislation sur la s\u00e9curit\u00e9 sociale d\u2019un des \u00c9tats, l\u2019\u00c9tat de provenance de ces r\u00e9mun\u00e9rations poss\u00e8de le droit de les imposer.<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Pour la France<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>L\u2019Administration des Contributions Directes pr\u00e9cise que, pour le calcul du seuil de tol\u00e9rance de 29 jours, \u00ab\u00a0<em>il y a lieu de consid\u00e9rer les jours o\u00f9 le salari\u00e9 est physiquement pr\u00e9sent dans l\u2019\u00c9tat de sa r\u00e9sidence et\/ou dans un \u00c9tat tiers pour y exercer son emploi. Toute fraction de journ\u00e9e compte comme une journ\u00e9e enti\u00e8re de sorte que les jours o\u00f9 le salari\u00e9 n\u2019exerce son activit\u00e9 que partiellement dans son \u00c9tat de r\u00e9sidence et\/ou dans un \u00c9tat tiers sont enti\u00e8rement pris en compte pour le calcul des 29 jours<\/em>\u00a0\u00bb.<\/p>\n<p>Pour les contrats \u00e0 temps partiel, il est indiqu\u00e9 que\u00a0<em>\u00ab\u00a0lorsqu\u2019un salari\u00e9 qui est un r\u00e9sident de l\u2019un des \u00c9tats contractants exerce son activit\u00e9 dans l\u2019autre \u00c9tat contractant dans le cadre d\u2019un contrat \u00e0 temps partiel, le seuil de 29 jours est r\u00e9duit proportionnellement<\/em>\u00a0\u00bb. Il en est de m\u00eame pour un salari\u00e9 qui est un r\u00e9sident de l\u2019un des \u00c9tats contractants et qui exerce son activit\u00e9 dans l\u2019autre \u00c9tat contractant pendant une partie de l\u2019ann\u00e9e seulement.<\/p>\n<p>En cas de d\u00e9passement du seuil, l\u2019Administration des Contributions Directes rappelle que \u00ab\u00a0<em>l\u2019\u00c9tat de r\u00e9sidence r\u00e9cup\u00e8re le droit d\u2019imposer la r\u00e9mun\u00e9ration re\u00e7ue au titre d\u2019un emploi salari\u00e9 \u00e0 compter du premier jour et \u00e0 hauteur du temps o\u00f9 le salari\u00e9 a \u00e9t\u00e9 effectivement pr\u00e9sent dans son \u00c9tat de r\u00e9sidence et\/ou dans un \u00c9tat tiers afin d\u2019y exercer cet emploi<\/em>\u00a0\u00bb. Pour les r\u00e9mun\u00e9rations re\u00e7ues pour cause de maladie ou de maternit\u00e9 et pay\u00e9es en application de la l\u00e9gislation sur la s\u00e9curit\u00e9 sociale d\u2019un des \u00c9tats, l\u2019\u00c9tat de provenance de ces r\u00e9mun\u00e9rations poss\u00e8de le droit de les imposer.<\/p>\n<p>Au vu de ce qui pr\u00e9c\u00e8de, il n\u2019est pas impossible que des divergences d\u2019interpr\u00e9tations de certaines des dispositions conventionnelles, et dont il conviendra de tenir compte, continuent d\u2019opposer les autorit\u00e9s fiscales des Etats contractants.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<div>\n<hr align=\"left\" size=\"1\" width=\"33%\" \/>\n<div id=\"ftn1\">\n<p>[1]\u00a0Ce seuil passera \u00e0 34 jours par an avec une application r\u00e9troactive au 1<sup>er<\/sup>\u00a0janvier 2022 une fois que les dispositions de l\u2019Avenant \u00e0 la Convention entre le Grand-Duch\u00e9 de Luxembourg et le Royaume de Belgique en vue d\u2019\u00e9viter les doubles impositions et de r\u00e9gler certaines questions en mati\u00e8re d\u2019imp\u00f4ts sur le revenu et sur la fortune seront vot\u00e9es par le Parlement belge.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n   \n<\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"","protected":false},"author":8,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"country":[],"class_list":["post-40980","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-article","entry"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/castegnaro.preprod.web-sites.lu\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/40980","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/castegnaro.preprod.web-sites.lu\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/castegnaro.preprod.web-sites.lu\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/castegnaro.preprod.web-sites.lu\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/8"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/castegnaro.preprod.web-sites.lu\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=40980"}],"version-history":[{"count":3,"href":"https:\/\/castegnaro.preprod.web-sites.lu\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/40980\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":41270,"href":"https:\/\/castegnaro.preprod.web-sites.lu\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/40980\/revisions\/41270"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/castegnaro.preprod.web-sites.lu\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=40980"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/castegnaro.preprod.web-sites.lu\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=40980"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/castegnaro.preprod.web-sites.lu\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=40980"},{"taxonomy":"country","embeddable":true,"href":"https:\/\/castegnaro.preprod.web-sites.lu\/en\/wp-json\/wp\/v2\/country?post=40980"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}